社保个人费率下调！5月起，社保缴费变了！

近期，多地发布一系列稳岗扩就业的措施，包括持续实施阶段性降低社保费率、继续发放稳岗返还补贴等多项措施，快跟小编一起来看看! 

01

多地医保缴费费率下降

新电局升级调整！

全流程需认证

一、广东省

1.广州市：职工医保费率下调

《通知》中明确：

用人单位（包括各类企业、以单位形式参保的个体工商户、各类社会组织单位、民办非企业单位、机关事业单位等）的职工基本医疗保险缴费率降低为4.5%，灵活就业人员的职工基本医疗保险缴费率降低为6.5%。

本通知自印发次月起施行，有效期至2025年12月31日。

2.茂名市：阶段性降低职工医保费率

《通知》中明确：

实施阶段性降低职工基本医疗保险（含生育保险）用人单位缴费费率，由原来的7%（含生育保险0.5%）下调至6.5%（含生育保险0.5%），实施期限至2025年12月31日。

二、河北石家庄：阶段性降低职工医保费率

《通知》中明确：

阶段性降低石家庄市职工基本医疗保险费率1.5个百分点，由8%调整为6.5%，不含生育保险。

阶段性降低石家庄市灵活就业人员基本医疗保险费率1.5 个百分点，由8%调整为6.5%。

执行时间自2024年7月1日起，至2025年6月30日止。

三、海南省：阶段性调整城镇从业人员基本医疗保险费率

《通知》中明确：

从2024年7月1日起，至2026年12月31日，海南省城镇从业人员基本医疗保险（不含生育保险）用人单位缴费费率和灵活就业人员缴费费率调整至Zui低水平，即：

用人单位缴费费率按6%执行；

灵活就业人员缴费费率按5%执行。     

02

多地明确！

社保降费+稳岗返还！

一、浙江省：社保费率降低至2025年12月31日

《通知》中明确：

延续实施阶段性降低失业保险费率至2025年12月31日（费款所属期），全省失业保险单位费率、个人费率仍分别按0.5%执行。

同时延续实施失业保险稳岗返还政策至2024年12月31日。

二、四川省：社保降费政策延续至2024年12月31日

《通知》中明确：

将降低失业保险费率至1%的政策延续实施一年，执行至2025年12月31日，用人单位缴费费率为0.6%，职工个人缴费费率为0.4%。

同时顶格实施失业保险稳岗返还政策至2024年12月31日，其中：

大型企业按企业及其职工2023年度实际缴纳失业保险费的30%返还；

中小微企业按企业及其职工2023年度实际缴纳失业保险费的60%返还；

社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所、以单位形式参保的个体工商户参照中小微企业实施。 

三、山东省：稳岗返还补贴+一次性扩岗补助

《通知》中明确：

实施失业保险稳岗返还政策，符合条件的中小微企业、以单位形式参保的个体工商户，2024年年底前可按单位及其职工上年度实际缴纳失业保险费的60%申请失业保险稳岗返还。

同时，对招用毕业年度及离校两年内未就业高校毕业生、16—24岁登记失业青年，签订劳动合同，并按规定为其足额缴纳3个月以上的失业、工伤、职工养老保险费的企业，按照每招用1人1500元的标准发放一次性扩岗补助，所需资金从失业保险基金支出

03

注意！

稳岗返还≠稳岗补贴！

稳岗补贴和稳岗返还，从字面上我们就可以看出这是为稳固工作岗位，而给予企业的一种特殊性质财政补助资金。

04

稳岗补贴和稳岗返还如何进行账务处理？

现行的会计准则，适用《小企业会计准则》的企业，一般采用的是“总额法”。而适用《企业会计准则》的企业，提倡采用“净额法”。

一、“总额法”下的账务处理

1. 稳岗返还

（1）申请返还并批准通过

借：其他应收款

贷：其他收益—政府补助

（2） 收到款项

借：银行存款

贷：其他应收款

2. 稳岗补贴    

稳岗补贴，一般是对未来月份，企业保证不裁员或少裁员的补助。补助未来月份的用工，根据政策补助未来的月份，分月确认收入。

（1）收到稳岗补贴

借：银行存款

贷：递延收益

（2）未来月份确认收入

借：递延收益

贷：其他收益—政府补助

二、“净额法”下的账务处理

 “净额法”下，需要对稳岗返还与补贴的成本进行追溯，补助资金用于冲减对应的成本。

1. 稳岗返还

根据各部门职工计提的失业保险数额，按比例返还当时计提的科目。

（1）确认返还时

借：其他应收款—政府补助款

贷：管理费用—工资；销售费用—工资；主营业务成本

PS：一线生产工人的工资一般已经结转至主营业务成本，所以返还后冲减“主营业务成本”。

（2）收到返还款

借：银行存款

贷：其他应收款—政府补助款

2. 稳岗补贴   

发放稳岗补贴时，会明确对那几个月份的用工进行补贴。所以收到补贴时，先入“递延收益”，后根据实际补贴月份冲减支出。

（1）收到稳岗补贴

借：银行存款

贷：递延收益

（2）每个补贴月份月末

借：管理费用—工资

生产成本—直接工资

销售费用—工资

递延收益

贷：应付职工薪酬

05

稳岗补贴需要交税吗？

一、增值税

依据国家税务总局2019年第45号《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》第七条规定：

纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

纳税人收到稳岗补贴，一般主要用于员工的生活补助、转岗培训、技能提升等相关支出，并不属于与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的情形，因此不需要缴纳增值税。

二、企业所得税

根据《企业所得税法》规定，以下收入属于不征税收入：

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（3）国务院规定的其他不征税收入。

而对于这些不征税收入来说，还必须符合以下条件，才能够作为“不征税收入”处理：

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政 府 部 门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

在实务工作中，一般会选择直接纳税申报。一是因为上述条件较为苛刻，核算麻烦；二是选择不征税处理后，其相应的支出也不能扣除，也就是说选择“征税”还是“不征税”处理，对企业影响不大，即意义不大。

三、个人所得税

根据《个人所得税法》第四条以及《个人所得税法实施条例》第六条等规定，免征个人所得税的情形主要包括：按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴，以及根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费等。

而企业收到稳岗补贴并支付给员工，不属于免征个人所得税的津贴、补贴，因此应在取得稳岗补贴金额时按“工资薪金”项目缴纳个人所得税。