一般纳税人的申请

一般纳税人的申请

    一、什么是一般纳税人

    我们常听到“一般纳税人”和“小规模纳税人”之说，其实它们并不是指公司规模的大小，而是指增值税征收上采用的不同管理方式。

    “一般纳税人”公司是指按照产品或劳务的增值部分乘以税率（13%或17%）来计算缴纳增值税的公司。如：商品购入价为90元，销售价为100元，则增值10元，商品税率为17%，则应纳增值税为10×17%=1.7元。

   “小规模纳税人”公司是指按照销售或劳务价格的金额直接乘以征收率（4%或6%）来计算缴纳增值税的公司。如同上例：商品购入价为90元，销售价为100元，征收率为4%，则应纳增值税为100×4%=4元

     我们会看到，销售同样的商品，同样的进价，同样的售价，小规模纳税人的公司比一般纳税人的公司缴税要多，但这并不一定是一般纳税人的公司就比较好。在增值情况不同时，两种模式的公司各有利弊。

    二、一般纳税人的分类、要求及特点

    一般纳税人又分为“工业型一般纳税人”和“商贸型一般纳税人”，两者的情况叙述如下：

   1、工业型一般纳税人

    工业型一般纳税人主要以生产加工为主营业务，要求有正规厂房、生产设备、工人、仓库、办公室、财务室等基本配备。要求年不含税销售额达到100万元以上（实际操作中只需30万以上即可），增值税税负要求达到销售额的3%左右。公司注册资本50万元以上。

    工业型一般纳税人的增值税计税方式为：

    根据当月的销售额计算销项税额，然后扣除当月采购货物的进项税额，再减去上月结余的进项税额，从而计算出当月应缴纳的增值税。工业型一般纳税人有一年的临时期，临时期内将受到较严的监管，年审时税务局将下企业检查。

    优点：当月的进项当月抵扣、要求的年销售额低；

    缺点：对硬件配备要求高、投入大、税负要求较高，除非有真正投入开展生产，否则很难得审批。

    2、商贸型一般纳税人

    商贸型一般纳税人主要以商品贸易为主营业务，申请时要求有正规办公场所，场所内设财务室、办公区、会客区、样品展示区等即可。要求年不含税销售额达到180万（头六个月要达到90万），增值税税负要求达到销额的1%~2%以上（根据行业不同可更低或更高）。公司注册资本50万元以上。

    商贸型一般纳税人的增值税计税方式为：转正后与工业型一般纳税人相同；转正前（即辅导期内），当月的增值税进项要延迟两个月才能抵扣，而当月的销项则必须在当月缴纳，也就是说如果每月进货情况平均，则至少前两个月开出的销售发票没有任何进项可以抵扣，将全额按照17%或13%缴纳增值税。

    商贸型一般纳税人有半年或一年的辅导期，辅导期将受到严格的监管，每半年税务局将下企业实施检查。

    优点：办公场所容易租赁、办公环境容易布置、经营的产品灵活、前期投入较低、税负要求较低；

    缺点：辅导期当月进项迟两个月才能抵扣、要求的年营业额较高、进销的商品在发票上要求一一对应。

    三、申办流程

    勘察企业经营场所 ——递交资料准备——企业管理员下企业                                   

    四、预勘察企业经营场所

    1.经营场所三铁要求铁门、铁窗、铁柜（保险柜）

    2.相对独立的财务室、财务区（或与经理室合并）

    3.相对独立的办公区

    4.相对独立的会客区

    5.样品区及部份展示样品

    6.机台设备、生产安排（适用工业企业）

    7.人员安排法定代表人、全体股东到场。

    8.公司名称招牌

    9.其他要求电话、传真、电脑、文件夹、其他办公文具。切不可有居住迹象。

    五、递交资料准备

    六、管理员下企业

    一个星期左右，管理员即会安排下企业检查，界时需准备以下资料（略，请到公司详询）。