2024香港公司审计报税指南

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自2023年4月1日起，香港公司报税执行了新规定，规定在港企业不管财务状况如何，必须聘请香港执业会计师进行财务报表的法定审计，然后呈报至税务局用于评税。这一新规的出台旨在提高企业的透明度和规范性，加强税收征管，防止税收欺诈和洗钱等活动。

然而，去年不少老公司因不及时、不合规处理报税被接连强制估税几十萬及下发罚款单，甚至被政府起诉至法庭。眼下又到了新一年的审计小高峰，税局也将于2024年4月1日统一下发新的利得税表。新一年度的香港公司报税该如何合规处理？启翔将为您详细介绍。

01做账审计的合规要求香港《公司条例》第122条里规定，除“不活动状态”的公司外，香港公司不论财务状况如何，每年均需委任独立的审计师，对公司财政账目及其相关的会计凭证进行一次以法定审计基准呈报财务报表，以作评税。香港审计（核数）师按照香港《公司条例》、会计师公会发出的香港会计准则、财务报告准则、以及审计准则及其要求，对账目进行客观审计，再附注专业的审计意见。

并且香港税局还规定，香港公司的原始财务账目、凭证等，必须妥善保存至少7年，以便香港公司股东、税务局稽查人员进行账务审核。如果相关人士没有合理辩解而没有遵照税法的规定保留，可能会面临被罚款高达100,000 港元 。

因此，不管公司有无收到税表，仍需按照规定每年聘请香港执业会计师进行一次以法定审计基准呈交财务报表，以供税局随时调阅。02做账审计的处理方式香港公司第一年计税基期最长为18个月，此后每12个月为一个评税基期。评税基期较常见为3月31日或12月31日为年结，也可定其它月份作为年结，但注意除此两个年结日期以外，年结日期为其他日期的公司，收到报税表后限期一个月内提交，不可延期。因此首次办理审计的公司，无论是补账还是正常做账，切记首年审计将结账日期安排按这在这两个日期。其中根据不同公司的实际情况，又分为以下3种处理方式：

• 如香港公司有实际经营，有开账户，则按账户流水做意见审计报告；

• 如香港公司无实际经营，未开账户，则需做不活跃审计报告；

• 如香港公司曾有运营一段时间，但账户已关闭，则需要致电银行调取流水记录安排理账，银行一般会保存每家公司的流水记录2-3年；如银行仍存留有贵司的营运流水记录，但仍做无运营报告，这种情况也是有风险的。
  

需特别注意的是，此前一直“零申报”从来没做过审计的公司，如果在2023年4月后收到税表，需从公司成立之日起补齐历年的审计报告。03做账审计的时间安排成立满一年以上的新公司税局在第18个月下发第一份税表，限期3个月内提交，因此建议从未做过审计的公司随时安排审计。往年零申报、从未做过审计的老公司税局随机下发税表，限期1个月内提交，新政执行后将被重点关注，因此需及时、随时、尽快补齐往年审计报告呈交税局，以免被直接强制估税及罚款。首次办理审计的公司满一年尽快安排审计，需注意将结账日期拟定在[D]类（结账日期介乎12月1日至12月31日）及[M]类（结账日期介乎1月1日至3月31日）。此类税表最大的好处是在往后公司年度账目繁杂来不及出具意见报告与税表提交报税的情况下，可自动申请延期。而[N]类税表限期1个月内提交税局，不可延期。