海关关税征管：退税和补税的概念和区别

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退税和补税是海关税收征管中的两个重要概念，它们分别对应着税款的退还和补缴情况。

退税

定义：退税是指在纳税义务人缴纳税款后，海关退还因误征、溢征或其他应退还原因已征收入库的款项的行为。

退税范围：

1. 海关误征，纳税义务人多缴税款。

2. 进口货物因品质或规格原因原状退货复运出境。

3. 已缴出口关税的货物，因品质或规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳出口时退还的国内环jieshui收。

4. 已缴出口关税的货物未装运出口，申报退关。

5. 散装进出口货物短装且已退款或赔偿。

6. 进出口货物因残损、品质不良、规格不符等原因，发货人、承运人或保险公司赔偿货款。

7. 已缴的进口环节增值税，按规定可先征后返。

申请退税流程：

· 海关发现多征税款，通知纳税义务人办理退税。

· 纳税义务人发现多缴税款，可向海关申请退税，需提交《退税申请书》及相关证明材料。

· 进口货物退货复运出境，需提交相关报关单、税款缴款书、发票、退货协议等。

补税

定义：补税是指纳税人短缴或漏缴税款，由海关照章进行补征的行为。

补税情况：

1. 海关发现少征或漏征税款，需在规定时间内补征。

2. 纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款，海关在规定期限内追征税款及滞纳金。

3. 减税或免税进口货物应补税时，以原进口价格扣除折旧价值作为完税价格。

4. 补征进出口税收起征点为50元。

5. 海关补征或追征税款，需制发《海关补征税款告知书》。

补税流程：

· 纳税义务人收到《海关补征税款告知书》后，需在15日内办理补缴税款手续。

· 未在规定期限内办理补税手续的，海关将填发税款缴款书。

法律依据：

· 《中华人民共和国海关法》

· 《中华人民共和国进出口关税条例》

退税和补税的准确执行对于维护税收征管秩序、保护纳税义务人合法权益具有重要意义。企业和个人在进行进出口业务时，应确保税款的准确申报和缴纳，如有误缴或漏缴，应及时与海关沟通并按照规定办理相关手续。