资深外贸人知识分享：巴西流转税（ICMS）是什么？

产品名称 资深外贸人知识分享：巴西流转税（ICMS）是什么？
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各位读者早上好，
今天和大家聊下ICMS这个话题，
ICMS可以简单理解为商品和服务流通税。
根据Kandir法（即87/1996号补充法）的规定，
这是一种州税，
其税值是由各州和联邦区域各自定义的。
基本上，
ICMS是当应税产品或服务，
在城市，州之间或从法人实体向个人流通时（例如，当电器商店向客户出售微波炉时）征收的税款。
ICMS是商品和服务流通税。
除了产品的工业化过程，
它还专注于特定的贸易和服务活动。
ICMS也是州和联邦区管辖范围内的一种税，
是一种州税。
该税直接或间接影响大多数巴西人以及一些国际贸易行为。
购买任何东西时，
消费者可能甚至看不到它，
但其实他支付的产品价值中已经包含了ICMS。 
对于消费者，
ICMS是一种间接税种，
因为他们不直接向税务局缴税，
但是对于商家和服务商而言税务核算应当定期、
持续地进行，
如果在规定的时间内没有缴纳税款，
就会对应付款项征收基本利率作为罚款。
无论是同一公司商品的转移、
发送到展会的商品、
还是赠品、样品，按照规定，
都需要缴纳ICMS。
虽然在某些情况下可以暂缓交纳或递延(deferral) 交纳ICMS，
但是往往有一些的限制。
例如，
在圣保罗州，
展示用的商品可以享有60天暂缓缴纳ICMS的优惠，
但是超过60天则需要补交税金。 
由于ICMS是州税，
因此每个州都有自己的ICMS法规，
这使得ICMS成为在巴西经营的企业最为头疼的税种之一。
当一个公司从位于其他州的另一个公司购买商品时，
需要支付它们之间的汇率差额，
对收购也要收取费用。
举一个例子：
假设Fernanda是圣保罗州内陆的一家咖啡生产商，
将其产品出售给Ricardo，
Ricardo在首都拥有一家咖啡烘焙店。
当Fernanda将咖啡卖给Ricardo时，
也就是说，
当咖啡豆离开圣保罗去往首都时，
她就需要为此支付ICMS的费用。
当然不止于此。 
当Ricardo在咖啡店向他的顾客出售咖啡时，
他也要为此支付了ICMS的费用。
换句话说，
ICMS存在于整个生产链的各个阶段：
从生产到销售再到最终消费者。
州与州之间的税率差异
在州际交易中，
由于各州拥有不同的百分比，
所以买方必须支付场地之间的差异率(DIFAL)。
举个例子，
如果Santa Catarina州（ICMS税率为12%）的某家企业出售给Rio Grande do Sul州（ICMS税率为18%）的企业货物，
那么该买家公司将不得不为这笔交易支付6%的DIFAL。
实际上，
DIFAL是一种用来保护商品或服务购买者所在地产品竞争力的工具。 
想象一下，
假如在圣保罗，
由于该州的ICMS较低，
某些商品更便宜，
那么个人和公司，
甚至是其他州的人，
就会自然而然地向圣保罗购买该产品以达到省钱的目的，
这最终会影响在其他州的生产商的收入。
而正是为了平衡这种情况，
才出现了DIFAL。
什么情况下需要支付ICMS税？
ICMS是州税，
其税率是由各大州和联邦区域定义的。
但是，
内部产品交易流通（州内）和州际产品交易流通（州之间）的税额是不同的。
对于州际产品交易流通，
费率根据商品或服务的不同而有所不同，
范围从7％到35％。
而对于州内交易，
ICMS费率通常从17％到19％不等。
也就是说，
如果计算基数（产品或服务）为R$100，
则R$17将被收取作为ICMS税分配给州政府的收入。
以下情况需要支付ICMS税：
● 货物流通，包括餐馆和酒吧的食物；
● 通过任何方式提供市际或州际交通服务；
● 提供涉及费用的通信服务；
● 从国外进口的货物，即使仅为消费品；
● 国外提供的服务；
● 进入国内的石油，包括其衍生品（汽油，柴油等）。 不需要缴纳ICMS的产品
尽管ICMS是一种具有绝对影响力的税种，也就是说，几乎所有交易和服务都会涉及到它，但仍有存在某些类型的产品，服务和业务没有受到此税种的影响。
以下情况是不需要缴纳ICMS税的：
● 书籍，报纸，杂志和其他期刊，以及用于制造这些人工制品的纸张；
● 出口到国外的货物；
● 在州际范围内进行的石油，其衍生物，和其他燃料的运行；
● 用作金融资产或外汇工具的黄金交易；
● 商业或工业财产的转让，债权人对债务人做信托清算业务；
● 商业租赁业务，但不包括向保险公司出售租赁财产和转让不动产的业务。 如何计算ICMS？
有一个用于执行ICMS计算的公式。如下：
产品价格 * 产品所在州规定的税率=商品的ICMS价值根据以上公式，
我们有必要先知道产品所在州规定的ICMS税率，
然后以此进行计算。 
例如，
如果产品的价格为R$200.00，
而您正在圣保罗州内进行交易（该州目前ICMS税率为18％）；
则计算出：200.00x18％=36
因此，
为此产品需支付的ICMS金额为R$36.00。
此外，
还必须知道其他州的税率，
因为有时候有必要对这些交易执行另一次（跨州）计算。
进口产品的ICMS计算
对进口产品的ICMS的计算（应税事件发生在巴西海关）比上述计算更为复杂些。
我们以Rio Grande do Sul州为例（ICMS税率为18%），
得出计算基础，
即由总成本除以（1-18％），
然后，
我们将进行以下计算细化如下：
总计：商品价值+进口税+PIS+Cofins+杂项支出，
例如运费，
假设这个总数值为R$25,000
1-（18÷100）=1-0.18=0.82
计算依据：
R$25,000÷0.82=R$30,487.80
然后，
最终计算出的此进口产品的ICMS税值为：
R$30,487.80x18％= R$5,487.80。
如何支付ICMS呢?
为了进行ICMS的缴纳，
必须在您所在区的国家财政部(Sefaz)注册。
在这个过程中，
将获得一个注册数字序列，
确认您的企业是这个税的纳税人。
要注意，
注册过程因州而异。
如果不缴税会发生什么?
当一家公司不履行这一义务时，
它最终会拖欠税款，
并必须支付利息，
利息是根据该期间的SELIC利率确定的，
这是从纳税月份开始累积。
遵守ICMS付款对于保证公司正常运转、
避免税务问题以及避免支付超出必要金额的款项非常重要，
因为这可能会危及公司的现金和投资。