海南个税15%优惠政策计算方法

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个人所得税实际税负超过15%的计算

[税负测算公式]税负率=应纳税额+应纳税所得额

1. 年收入大概多少可以享受这个优惠政策?

经测算,综合所得应纳税所得额约31.9万元人民币，经营所得应纳税所得额约21万元人民币。

综合所得应纳税所得额，是以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

经营所得应纳税所得额，是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。综合所得应纳税所得额约

31.9万元人民币，参照税率表，得到税率25%，速算扣除数31920，则:应纳税额=应纳税所得额

x预扣税率-速算扣除数=319000.00x25%-31920=47830.00元税负率=47830+319000= 14.9937%。

经营所得应纳税所得额约21万元人民币，参照税率表，得到税率20%，速算扣除数10500,则:应

纳税额=应纳税所得额x预扣税率-速算扣除数=210000x20%- 10500=31500元税负率=31500+ 210000=15%。

[例1]居民个人(属于海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才)，

2020年度取得工资薪金40万，可以扣除专项附加扣除3.6万，专项扣除2.4万， 

不考虑其他情形:应纳税所得额=40万-6万(减除费用) -3.6万-2.4万=28万元参照税率表, 

得到税率20%，速算扣除数16920元应纳税额=应纳税所得额x预扣税率-速算扣除数=280000.00x20%-16920=39080元税负率

=39080+ 280000=13.96%。

通俗的说，汇算清缴时不能享受海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策。

[接上例1]该居民个人2020年度还取得稿酬所得12万元，则:应纳税所得额= (40万+12万

x (1-20%) x70%) -6万(减除费用) -3.6万-2.4万=34.72万元参照税率表，得到税率25%，速

算扣除数31920，应纳税额=应纳税所得额x预扣税率-速算扣除数

= 347200.00x25%-31920= 54880元税负率=54880+ 347200= 15.81%汇算清缴时可以享受海南自

由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策。即:汇算清缴综合所得应纳税额= 347200.00

x15%= 52080元，少交2800元个人所得税。

(2)经营所得，以每纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用

、管理费用、财务费用;所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁

损、报废损失，转让财产损失，坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万

元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除9在办理汇算清缴时减除。

[例]居民个人(属于海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才)，2020年度取得工资薪金40

万，年终奖20万，可以扣除专项附加扣除3.6万，专项扣除2.4万，不考虑其他情形，其中年终奖单

独计算:综合所得应纳税额39080元，年终奖应纳税额38590元，总共77670元。年终奖合并计

算:综合所得应纳税额9 1,080.00元，其税负率91,080.00+ 480,000.00= 18.98%> 15%，则实际应

纳税额480,000.00x 15%=72000元。如果不属于海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，选

择年终奖单独计税;如果属于海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，选择年终奖合并计税更

加优惠。影视明星等特殊行业人才开工作室(个人独资企业)， 取得经营所得，及时没有一分钱成

本费用发票，个人所得税的税负也就是15%，比如: 2000万元所得，个人所得税300万(不考虑增

值税及附加，取得发票单位可以按规定抵扣)，不再担心核定征收取消。

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