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研发费用加计扣除政策风险提示

研发费用加计扣除政策风险提示一点通

为进一步加强研发费用加计扣除政策贯彻落实，国家税务总局陕西省税务局从政策理解、会计核算、纳税申报三个方面梳理归纳了政策执行中可能存在的疑点、难点和风险点并给予温馨提示，同时逐行次分析了《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》填写注意事项，帮助纳税人和各级税务机关准确把握相关政策，确保研发费用加计扣除政策执行准确，jing准落地。

一、 政策理解类

(一)是否只有高新技术企业和科技型中小企业才可以享受研发费用加计扣除政策？

【温馨提示】研发费用加计扣除政策不限制企业身份，无论高新技术企业或科技型中小企业，还是普通企业，只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，符合政策规定，均可以享受研发费用加计扣除政策。

重点提示：核定征收企业与负面清单行业企业不得享受研发费用加计扣除政策。

(二)哪些企业属于负面清单行业，如何判断企业属于负面清单行业？

【温馨提示】不适用税前加计扣除政策的行业：

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

行业判断标准：

1.依据国民经济行业分类与代码确定；

2.主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益；

3.原则上按年确定。

上述行业判断标准中的收入总额是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。

重点提示：判断企业是否为不得享受研发费用行业时，不能简单按照营业执照上经营范围主营业务或证监会等部门登记的行业门类代码确定，而要按照文件规定的行业判断标准去计算确认。